¿Qué es Form 8865?

Cómo funciona

El Formulario 8865 es similar al Formulario 5471 pero para sociedades. Se presenta anualmente junto con la declaración de impuestos del socio estadounidense (Formulario 1040 para individuos, 1065 para sociedades, 1120 para corporaciones). Cuatro categorías de declarantes lo activan:

• Categoría 1: Personas estadounidenses que controlaron (>50% de interés) una sociedad extranjera en algún momento durante el año.
• Categoría 2: Personas estadounidenses que poseían al menos un 10% de interés mientras la sociedad era controlada por personas estadounidenses que cada una poseía un 10% o más.
• Categoría 3: Personas estadounidenses que contribuyeron con bienes de un valor de 100,000 USD o más (o cuya contribución hizo que el total de bienes aportados superara el 10% de la sociedad) durante el año.
• Categoría 4: Personas estadounidenses cuyo interés supera ciertos umbrales de información durante el año — adquisición, disposición o cambio proporcional.

Cada categoría requiere un conjunto diferente de documentos. La Categoría 1 adjunta más: estado de ingresos completo (Anexo K), participaciones de socios (K-1), balance (L), conciliación de capital (M-1, M-2) y transacciones con socios (N). La Categoría 3 adjunta el Anexo O para detallar la contribución.

Ejemplos

• Socio de una LLC estadounidense en una LLP de Singapur. Una LLC de Delaware de propiedad estadounidense posee el 40% de una Sociedad de Responsabilidad Limitada de Singapur; dos residentes de Singapur poseen el 30% cada uno. La LLC de Delaware presenta el Formulario 8865 como Categoría 2: las personas estadounidenses controlan colectivamente la sociedad cuando se rastrea hasta el propietario estadounidense, y la LLC de Delaware posee sola más del 10%. Un Anexo K-1 parcial de Singapur se traslada al Anexo E del propietario estadounidense cada año.
• Contribución de bienes a una LLP del Reino Unido. Una fundadora estadounidense contribuye con 250,000 USD de propiedad intelectual a una nueva LLP del Reino Unido a cambio de un 25% de interés. La contribución por sí sola activa la Categoría 3; ella presenta el Formulario 8865 con el Anexo O detallando la base de la propiedad, el valor de mercado justo y las asignaciones de la sociedad sobre la contribución.

Errores comunes

• Tratar "LLP" como una corporación. La mayoría de las LLP extranjeras se clasifican por defecto como sociedades bajo las reglas de check-the-box — LLP del Reino Unido, LLP de Singapur, GmbH & Co. KG alemana, etc. Se aplica el Formulario 8865, no el Formulario 5471. Clasificar incorrectamente la entidad significa presentar el formulario equivocado, lo que el IRS considera como un incumplimiento de la presentación del correcto.
• Omitirlo porque la sociedad no tiene ingresos de fuente estadounidense. Al igual que el 5471 y el 5472, este es un formulario de información — independiente de la fuente de ingresos.
• Olvidar la Categoría 3 en las contribuciones. La Categoría 3 se activa por un único acto de contribución de bienes. Una transacción única al inicio del año puede pasarse por alto fácilmente la primavera siguiente al momento de la presentación.
• Perder el año de llegada de doble estatus. Los nuevos residentes fiscales estadounidenses con intereses en sociedades extranjeras preexistentes suelen olvidar el primer 8865 de su primer año fiscal en EE. UU. — el formulario es requerido para la parte del año en que son residentes.