Was ist Nexus-Test?

Funktionsweise

„Nexus“ beschreibt die minimale Verbindung, die ein Unternehmen mit einer Jurisdiktion haben muss, bevor diese Jurisdiktion verlangen kann, dass es sich registriert, Steuern erhebt oder Steuererklärungen einreicht. Zwei Hauptkontexte:

US-Bundesstaatensteuer

US-Bundesstaaten besteuern Unternehmen basierend auf Nexus — physische Präsenz, wirtschaftliche Aktivität oder Eigentum innerhalb der Grenzen des Bundesstaates. Die Verfassung (über die Handelsklausel und das Due Process) beschränkt, wie dünn die Verbindung sein kann, bevor die staatliche Steuerpflicht eintritt.

Drei Haupttypen von Nexus in der US-Bundesstaatensteuer:

1. Physischer Nexus — Büro, Lager, Mitarbeiter, Inventar im Bundesstaat.
2. Click-Through-Nexus — Affiliate-Marketing-Vereinbarungen mit Parteien im Bundesstaat (Gesetze nach 2008).
3. Wirtschaftlicher Nexus — Verkaufsvolumen über einer staatlich definierten Schwelle, selbst ohne physische Präsenz. Festgelegt durch South Dakota v. Wayfair, Inc. (2018, US Supreme Court), das die vorherige Anforderung der physischen Präsenz von Quill Corp v. North Dakota (1992) aufhob.

Die meisten US-Bundesstaaten haben nach Wayfair wirtschaftliche Nexus-Schwellen eingeführt, typischerweise:

• 100.000 USD Umsatz ODER 200 separate Transaktionen jährlich (variiert je nach Bundesstaat).
• Einige Bundesstaaten verwenden nur die Dollar-Schwelle; andere nur die Transaktionszahlen.
• Marktplätze (Amazon, eBay, Shopify) erheben typischerweise im Auftrag kleiner Verkäufer — der Verkäufer muss jedoch weiterhin seine eigene Nexus-Exposition überwachen.

OECD BEPS Nexus (IP-Regime)

Der BEPS Aktionsplan 5 führte den modifizierten Nexus-Ansatz für bevorzugte IP-Regime ein. Um für eine reduzierte Steuer auf IP-Einkommen (Patentbox usw.) in Frage zu kommen, muss das Einkommen aus F&E im Land, das das Regime gewährt, stammen. Einkommen aus erworbenem oder ausgelagertem IP wird anteilig ausgeschlossen.

Wurde in den meisten Patentbox-Regimen der EU-Länder von 2016 bis 2018 umgesetzt. Vor 2016 erlaubte IP-Regime, die erworbenes IP ohne lokale F&E zuließen, wurden unter Druck der EU und OECD abgeschafft.

US-Bundesstaaten-Nexus in der Praxis

Für nicht ansässige US-LLC-Eigentümer, die an US-Kunden verkaufen:

• Bundesebene: kein US-Handel oder Geschäft, es sei denn, physische Präsenz + aktive Tätigkeit in den USA (typischerweise). Siehe ECI.
• Bundesstaatsebene: wirtschaftlicher Nexus kann die Registrierung zur Umsatzsteuer auslösen, selbst ohne Bundessteuerpflicht. Wayfair-Schwellen gelten.

Zwei separate Analysen, unterschiedliche Ergebnisse möglich. Ein nicht ansässiger SaaS-Gründer, der 200.000 USD/Jahr an Kunden in Kalifornien verkauft, hat typischerweise:

• Bundessteuer: 0 USD (kein US-Handel oder Geschäft nach Bundesrecht).
• Kalifornische Umsatzsteuer: muss sich registrieren, Umsatzsteuer erheben und abführen auf Verkäufe an kalifornische Kunden (wirtschaftlicher Nexus nach Wayfair).

Andere Arten von Staatssteuern (Einkommensteuer, Bruttoumsatzsteuer, Franchise-Steuer) haben ihre eigenen Nexus-Schwellen.

Beispiele

• Französischer SaaS-Gründer mit einer Wyoming LLC, die an US-Kunden verkauft. 250.000 USD/Jahr Umsatz verteilt auf 30 US-Bundesstaaten. Mehrere Bundesstaaten überschritten: Kalifornien (90.000 USD), Texas (55.000 USD), New York (40.000 USD), Florida (35.000 USD), andere kleiner. Kalifornien, Texas, NY, FL wirtschaftlicher Nexus ausgelöst. Muss sich registrieren und Umsatzsteuer in diesen Staaten erheben (spezifische Schwellen variieren).
• EU-F&E-Unternehmen, das einen Patentbox-Vorteil in Irland anstrebt. Nach BEPS Aktionsplan 5 erfordert die irische Patentbox F&E, die in Irland durchgeführt wird. Erworbenes IP, das von einer verbundenen Partei lizenziert wird, qualifiziert sich nicht für den reduzierten Satz. Das Unternehmen verlagert die F&E-Funktion nach Dublin, um Zugang zum Regime zu erhalten.

Häufige Fehler

• Bundessteuer-Nexus mit staatlichem Umsatzsteuer-Nexus verwechseln. Völlig unterschiedliche Tests. Ein Nichtansässiger kann auf Bundesebene sicher sein, aber mehrere staatliche Umsatzsteuerpflichten auslösen.
• Wayfair nach 2018 ignorieren. Vor-Wayfair-Leitfäden, die nur die physische Präsenz beschreiben, sind veraltet.
• Manuelle Umsatzsteuerverfolgung im großen Maßstab. Über 5-6 Bundesstaaten hinweg ist Automatisierung im Wesentlichen erforderlich, um compliant zu bleiben.
• Den BEPS-Nexus-Aspekt bei IP übersehen. Vor-BEPS Patentboxen, die erworbenes IP erlaubten, wurden ersetzt — überprüfen Sie die aktuelle Berechtigung, bevor Sie auf das Regime setzen.