Was ist Formular 5472?

Wie es funktioniert

Das Formular 5472 war historisch ein Compliance-Formular für US C-Corporations mit 25% ausländischem Eigentum. Seit den 2017 finalisierten Vorschriften erstreckt sich die Regel auf ausländisch gehaltene Single-Member-US-LLCs, die für steuerliche Zwecke als ignoriert gelten — die Struktur, die die meisten nicht ansässigen Gründer verwenden. Selbst bei null Einkommen, null Mitarbeitern und null US-Aktivitäten muss eine LLC, die von einer nicht-US-Person gehalten wird, nun jährlich einreichen.

Mechanisch: Die ignorierte LLC reicht ein "pro forma" Formular 1120 (US Corporate Income Tax Return) ein, das nur den Firmennamen, die Adresse, die EIN und die Punkte 1A, 1B, 1D, 1E, 1F ausgefüllt hat. Das Formular 5472 wird daran angehängt. Das 1120 selbst meldet kein Einkommen — die LLC wird weiterhin für steuerliche Zwecke ignoriert — aber die 1120-Hülle existiert ausschließlich, um das 5472 an den IRS zu übermitteln.

Was Sie im 5472 melden: meldepflichtige Transaktionen zwischen der LLC und ihrem ausländischen Eigentümer — Kapitalbeiträge, Kapitalverteilungen, Darlehen in beide Richtungen, Zinsen, Gebühren, Dienstleistungen. Transaktionsbeträge werden in Dollarbeträgen erfasst. Banküberweisungen vom persönlichen Konto des Eigentümers auf das Konto der LLC werden häufig übersehen und führen regelmäßig zu Strafen.

Frist: 15. April für Kalenderjahr-LLCs (gleich wie Formular 1120). Eine Verlängerung bis zum 15. Oktober ist über Formular 7004 möglich.

Beispiele

• Französischer Gründer mit einer Wyoming LLC, null Einkommen. Hat die LLC 2024 gegründet, um zukünftige SaaS-Einnahmen zu erhalten, bisher keine Transaktionen. Er reicht dennoch jedes Jahr das Formular 5472 + pro forma 1120 ein, weil die LLC existiert. Der Kapitalbeitrag von 1.000 USD bei der Gründung ist eine meldepflichtige Transaktion im ersten Jahr.
• Brasilianischer Berater mit einer Delaware LLC, 50.000 USD Umsatz. Erhält 50.000 USD von brasilianischen Kunden auf das Mercury-Konto der LLC. Kein US-Einkommen, kein US-Geschäft. Er reicht dennoch das 5472 ein und meldet die 50.000 USD, die durchfließen (interne Dienstleistungen oder Verteilungen, je nach Klassifizierung) sowie die Kapitalverteilungen zum Jahresende an sich selbst.

Häufige Fehler

• Annahme "kein Einkommen = keine Einreichung". Falsch. Das 5472 ist eine Informationsrückgabe über die Existenz und internen Transaktionen der LLC, nicht über ihren Gewinn.
• Übersehen von Kapitalflüssen. Überweisungen vom persönlichen Konto des Eigentümers auf das Konto der LLC zählen als Kapitalbeiträge. Überweisungen in die andere Richtung zählen als Verteilungen. Beide sind meldepflichtig und beide werden leicht übersehen, da sie nicht in einer Gewinn- und Verlustrechnung erscheinen.
• Einreichung ohne EIN. Eine ausländisch gehaltene LLC ohne verantwortliche US-Person benötigt dennoch eine EIN, bevor sie einreichen kann. Antragstellung über Formular SS-4 per Fax — der Online-Antrag beim IRS ist für nicht ansässige Antragsteller nicht verfügbar.
• Behandlung der LLC standardmäßig als Corporation. Das angehängte 1120 ist ein pro forma — die LLC bleibt für steuerliche Zwecke ignoriert. Die Kennzeichnung als reguläre C-Corp auf dem 1120 ändert die Klassifizierung der Einheit und schafft ein viel größeres Problem (vollständige Unternehmenssteuererklärungen, doppelte Besteuerung auf Verteilungen).