Was ist FBAR (Foreign Bank Account Report)?

Wie es funktioniert

Der FBAR ist FinCEN Formular 114, das jährlich von US-Personen eingereicht wird, die ein finanzielles Interesse an (oder Unterschriftsberechtigung über) ein oder mehrere ausländische Finanzkonten haben, deren Gesamtwert zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr 10.000 USD übersteigt.

Zwei wichtige Details:

• Gesamtwert — Summe der Höchststände über alle ausländischen Konten, nicht pro Konto.
• Zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr — selbst ein einzelner Tag über 10.000 USD insgesamt löst die Meldepflicht für das gesamte Jahr aus.

Meldepflichtige Konten umfassen: Bankkonten, Brokerage-Konten, Investmentfonds, Pensionskonten, bestimmte Versicherungen mit Barwert. Krypto-Börsen waren Gegenstand fortlaufender Leitlinien von FinCEN (vorgeschlagene Regeln wurden 2020 veröffentlicht, der Umsetzungsstatus variiert).

Wer muss melden

• US-Bürger (unabhängig davon, wo sie leben).
• US-ansässige Ausländer (Green-Card-Inhaber + diejenigen, die den SPT bestehen).
• In den USA gegründete Unternehmen (Gesellschaften, LLCs, Partnerschaften) mit ausländischen Konten.
• Treuhandgesellschaften und Nachlässe mit US-Personenstatus.
• Unterzeichner mit Unterschriftsberechtigung über ausländische Konten (auch ohne finanzielles Interesse), mit wenigen Ausnahmen.

Einreichungsmechanik

• Einreichung über das BSA E-Filing System unter bsaefiling.fincen.treas.gov — nicht beim IRS, nicht mit Ihrer Steuererklärung.
• Eigenständige Einreichung — getrennt von Formular 1040.
• Frist: 15. April nach dem Kalenderjahr, mit automatischer Verlängerung bis zum 15. Oktober.
• Keine Papieroption — nur elektronische Einreichung.

FBAR vs. Formular 8938 (FATCA)

Die beiden werden häufig verwechselt, sind jedoch separate Einreichungen mit unterschiedlichen Schwellenwerten:

Eine US-Person mit erheblichen ausländischen Vermögenswerten reicht oft beide ein — sie ergänzen sich, sind nicht alternativ.

Programme für vereinfachte und freiwillige Offenlegung

Der IRS bietet Vereinfachte Verfahren zur Einhaltung der Einreichung für Steuerzahler an, deren Versäumnis nicht vorsätzlich war — Einreichung der letzten 6 Jahre von FBARs + geänderte 3 Jahre von Erklärungen + eidesstattliche Erklärung. Reduzierte oder keine Strafe.

Über die vereinfachte Einreichung hinaus behandelt das V freiwillige Offenlegungsprogramm (VDP) vorsätzliche Nichteinhaltung — Offenlegung im Austausch für strafrechtlichen Schutz, jedoch mit erheblichen Strafen.

Beispiele

• US-Bürger Consultant in Dubai mit 50.000 USD auf einem Bankkonto in den VAE. 50.000 USD > 10.000 USD Schwelle → FBAR jährlich erforderlich. Reicht FinCEN 114 bis zum 15. April ein (oder bis zum 15. Oktober mit Verlängerung). Konto könnte auch für Formular 8938 relevant sein, abhängig von den Schwellenwerten des Einreichungsstatus.
• US-Bürger in Paris mit 5.000 € auf einem französischen Sparkonto. 5.000 € = ~5.400 USD — unter 10.000 USD insgesamt. Keine FBAR erforderlich. Wenn sie jedoch auch ein Brokerage-Konto mit 4.000 € hat = insgesamt ~9.700 USD — immer noch unter der Schwelle. Ein drittes Konto mit 2.000 € hinzufügen = insgesamt ~11.800 USD → FBAR erforderlich für dieses Jahr.

Häufige Fehler

• Verwechslung von FBAR mit FATCA Formular 8938. Verschiedene Formulare, verschiedene Einreichungssysteme, verschiedene Schwellenwerte. Beide können zutreffen.
• Vergessen von Konten mit Unterschriftsberechtigung. Eine US-Person mit Unterschriftsberechtigung über ein ausländisches Konto eines Arbeitgebers muss möglicherweise FBAR einreichen, auch ohne finanzielles Interesse.
• Fehlende Nutzung des FinCEN BSA-Portals. FBAR wird nicht beim IRS eingereicht — völlig anderes System.
• FBAR als geringfügige Bürokratie behandeln. Strafen sind schwerwiegend und der IRS / FinCEN sind aggressiv bei der Durchsetzung, insbesondere bei HNW-Profilen.