Was ist FATCA?

Wie es funktioniert

FATCA wurde 2010 im Rahmen des HIRE Act verabschiedet und trat schrittweise ab 2014 in Kraft. Der Mechanismus ist einseitig: Die USA auferlegen ausländischen Finanzinstituten (FFIs) weltweit Berichtspflichten, unterstützt durch die Drohung einer 30%igen Strafquellensteuer auf die US-Einkünfte des FFI, wenn es sich weigert, zu kooperieren.

FFIs umfassen Banken, Broker, Verwahrer, Fondsvehikel, Versicherungsunternehmen — im Wesentlichen jede nicht-US-Institution, die Finanzkonten hält. Jedes FFI muss:

1. US-Kontoinhaber identifizieren — Bürger, Green-Card-Inhaber, Bewohner (unter SPT) und Unternehmen mit erheblichem US-Eigentum.
2. Jährlich an die IRS über Form 8966 (oder lokale Entsprechung unter IGA) berichten: Identität des Kontoinhabers, US-TIN, Kontonummer, Jahresendguthaben, Bruttozinsen / Dividenden / Erlöse.
3. Sich bei der IRS registrieren, um eine Global Intermediary Identification Number (GIIN) zu erhalten.
4. 30% FATCA-Quellensteuer auf "quellensteuerpflichtige Zahlungen" anwenden, die an nicht konforme FFIs oder an US-Personen gezahlt werden, die keine gültige W-9 vorlegen.

IGA-Rahmenwerk

Direkte IRS-Berichterstattung war für viele Länder politisch nicht tragbar. Die IRS reagierte, indem sie zwischenstaatliche Vereinbarungen (IGAs) mit den meisten großen Volkswirtschaften aushandelte:

• Modell 1 IGA: FFIs berichten an ihre lokale Steuerbehörde, die an die IRS weiterleitet. Am häufigsten (UK, Frankreich, Deutschland, Italien, Spanien, Brasilien usw.).
• Modell 2 IGA: FFIs berichten direkt an die IRS mit Zustimmungshinweisen. Schweiz, Japan usw.

Über 110 Jurisdiktionen haben IGAs in Kraft.

Wer ist eine "US-Person" unter FATCA

• US-Bürger — einschließlich Doppelstaatsangehöriger, unabhängig davon, wo sie leben.
• Green-Card-Inhaber — auch wenn sie unbefristet im Ausland leben.
• US-Steueransässige gemäß dem Substantial Presence Test.
• Inländische US-Einheiten — Unternehmen, LLCs, Partnerschaften, die in den USA gegründet wurden.
• Ausländische Einheiten mit erheblichem US-Eigentum (10%+ in einigen Kategorien, mit Transparenz).

Beteilige Formulare

• W-9 (Form W-9) — US-Personen bestätigen ihren US-Status + TIN.
• W-8BEN (Form W-8BEN) — Nicht-US-Personen bestätigen ihren ausländischen Status.
• W-8BEN-E — Nicht-US-Einheiten bestätigen ihren ausländischen Status + FATCA-Klassifizierung.
• Form 8938 — US-Personen berichten über ausländische Finanzanlagen über den Schwellenwerten (separat von FBAR).

FATCA vs CRS

Ein US-Bürger, der in Frankreich lebt, löst beide aus: Französische Banken berichten unter FATCA (US-Frankreich IGA) UND unter CRS (Frankreich, das mit der französischen Steuerbehörde übereinstimmt).

Beispiele

• US-Bürger mit einem Schweizer UBS-Konto. UBS identifiziert ihn als US-Person anhand des Reisepasses. Meldet das Konto jährlich an die Schweizer Steuerbehörde (Modell 2 IGA), die an die IRS weiterleitet. Dieselben Daten werden auch über CRS an andere CRS-Jurisdiktionen zurückgemeldet, in denen er steuerlich ansässig ist.
• Französischer Gründer mit einer Wyoming LLC bei Mercury. Mercury fragt nach einer Steuerzertifizierung. Der Eigentümer reicht W-8BEN in seinem Namen ein (die LLC wird ignoriert). Die LLC wird korrekt als ausländisch besessen für FATCA-Zwecke klassifiziert; es wird kein 1099-K an die LLC von Stripe ausgestellt.

Häufige Fehler

• Einreichung von W-9 für eine nichtansässige LLC. Falsch — die LLC mit einem Mitglied übernimmt die Steuerpersönlichkeit des Eigentümers. Ausländischer Eigentümer → W-8BEN. Der teuerste FATCA-Papierfehler für grenzüberschreitende Gründer.
• Formular 8938 vergessen. US-Personen im Ausland mit erheblichen ausländischen Finanzanlagen müssen Formular 8938 zusammen mit ihrer 1040 einreichen (separat von FBAR). Strafen ähnlich wie bei FBAR.
• Annahme, dass FATCA tot ist. Trotz politischer Turbulenzen (gelegentliche Aufhebungsdrohungen der USA) bleibt FATCA bis 2026 und darüber hinaus in Kraft.
• Das IGA-Rahmenwerk ignorieren. Viele Praktiker beziehen sich auf "FATCA-Berichterstattung", als ob direkt an die IRS — in den meisten Ländern erfolgt dies über IGA, vermittelt durch lokale Steuerbehörden.