Was ist CRS (Common Reporting Standard)?

Wie es funktioniert

CRS wurde 2014 von der OECD als globaler Gegenpart zum US-FATCA-Regime entwickelt — multilaterale statt bilaterale Regelung. Es trat 2017 in Kraft mit den ersten Berichterstattungswellen in 2017-2018 und erweitert sich jährlich, da mehr Jurisdiktionen beitreten.

Mechanismus:

1. Selbstzertifizierung bei der Kontoeröffnung. Banken, Broker, EMIs und andere "Finanzinstitute" verlangen von neuen Kontoinhabern, dass sie ihren steuerlichen Wohnsitz (die Jurisdiktion(en), in der sie steuerlich ansässig sind) erklären und eine TIN angeben.
2. Jährliche Identifizierung meldepflichtiger Konten. Jedes Jahr identifiziert das Finanzinstitut Konten, die von steuerlichen Ansässigen anderer CRS-Jurisdiktionen gehalten werden.
3. Jährliche Meldung an die lokale Steuerbehörde. Die Meldung umfasst die Identität des Kontoinhabers, TIN, Kontonummer, Jahresendstand, Bruttozinsen / Dividenden / andere Einkünfte sowie Bruttoerlöse aus dem Verkauf von Finanzanlagen.
4. Automatischer Austausch zwischen den Steuerbehörden. Die lokale Steuerbehörde leitet die Daten über das Common Transmission System (CTS) der OECD an jede relevante ausländische Steuerbehörde weiter.

Was wird gemeldet

Für jedes meldepflichtige Konto:

• Name, Adresse, Wohnsitzjurisdiktion, TIN, Geburtsdatum (bei natürlichen Personen).
• Kontonummer, Name des Finanzinstituts.
• Jahresendstand (oder Wert).
• Bruttozinsen, Dividenden, Bruttoerlöse aus dem Verkauf von Finanzanlagen, die im Laufe des Jahres auf das Konto gezahlt wurden.
• Für passive nicht-finanzielle Einheiten (NFEs) mit wesentlichen Eigentümern in einer anderen CRS-Jurisdiktion: Transparenz bezüglich des Wohnsitzes des wesentlichen Eigentümers.

Abdeckung

Über 110 Jurisdiktionen nehmen teil, darunter:

• Alle EU-Mitgliedstaaten + UK + Schweiz.
• Wichtige Finanzzentren: Singapur, Hongkong, Bermuda, BVI, Kaimaninseln, Jersey, Guernsey, Luxemburg, Liechtenstein.
• Der größte Teil Lateinamerikas: Brasilien, Argentinien, Mexiko, Chile, Kolumbien, Costa Rica.
• Naher Osten: VAE, Saudi-Arabien, Katar, Bahrain, Kuwait.
• Asien: Japan, China, Korea, Indien, Indonesien, Malaysia, Thailand.

Bemerkenswerterweise NICHT im CRS: die Vereinigten Staaten (verwenden FATCA bilateral), Paraguay (in Vorbereitung), einige kleinere Jurisdiktionen.

CRS vs FATCA

Ein US-Bürger, der in Frankreich lebt, löst beide aus: CRS (französische Banken berichten an Frankreich → IRS über FATCA-CRS-Austausch, wo Verträge dies zulassen) UND FATCA (französische Banken berichten direkt an die IRS über das US-französische IGA).

Beispiele

• Französischer Einwohner eröffnet ein Konto bei UBS in der Schweiz. UBS verlangt eine Selbstzertifizierung des steuerlichen Wohnsitzes. Die französische Adresse löst eine Meldung aus. Jedes Jahr meldet UBS den Kontostand + Zinsen + Dividenden an die Schweizer Steuerbehörde, die die Daten über den CRS-Austausch an die DGFiP in Frankreich weiterleitet. Frankreich vergleicht die Daten mit der Steuererklärung des Wohnsitzinhabers.
• US-Bürger, der in Singapur lebt. Singapur ist im CRS, die USA jedoch nicht. Die Bank in Singapur meldet das Konto an die IRAS in Singapur, die die Daten an andere CRS-Jurisdiktionen weiterleitet, in denen der US-Bürger steuerlich ansässig ist (keine, da die USA nicht im CRS sind). Separat gilt FATCA direkt über das Singapur-US-IGA → die Bank meldet dasselbe Konto an die IRS.

Häufige Fehler

• Zu glauben, CRS gilt nicht für eine bestimmte Jurisdiktion. Selbst traditionelle "Geheimhaltungs"-Jurisdiktionen (Schweiz, Singapur, BVI, Kaimaninseln) nehmen alle teil. Echte Nicht-CRS-Abdeckungen sind jetzt extrem eng.
• Passive-NFE-Transparenz zu vergessen. Eine Holdinggesellschaft in einer CRS-Jurisdiktion mit wesentlichen Eigentümern (25%+) in einer anderen CRS-Jurisdiktion löst eine Transparenzberichterstattung über den wesentlichen Eigentümer aus.
• Älteren "CRS-Workaround"-Leitfäden zu vertrauen. Viele Strategien vor 2018 (US-LLC-Strukturen, die versucht haben, CRS durch die Nichtteilnahme der USA zu umgehen) werden zunehmend durch erweiterte Berichterstattungsanforderungen bei US-Banken unter FATCA geschlossen.
• CRS mit FATCA zu verwechseln. Unterschiedliche Mechanismen, unterschiedliche Auslöser, beide können für dieselbe Person gelten.