Was ist Cyprus 60-Day Rule?

Wie es funktioniert

Zypern führte die 60-Tage-Regel im Jahr 2017 (Änderung des Einkommensteuergesetzes) als beschleunigte Alternative zum standardmäßigen 183-Tage-Residency-Test ein. Ziel: HNW-Individuen, Händler und Remote-Gründer anzuziehen, die sich nicht für ein halbes Jahr in Zypern verpflichten möchten.

Um sich nach der 60-Tage-Regel zu qualifizieren, müssen alle vier dieser Bedingungen für das betreffende Steuerjahr erfüllt sein:

1. Mindestens 60 Tage physische Anwesenheit in Zypern während des Steuerjahres (Kalenderjahr).
2. Nicht mehr als 183 Tage in einem einzigen anderen Land.
3. Kein Steueransässiger eines anderen Landes.
4. Einen festen Wohnsitz in Zypern (eigen oder gemietet) unterhalten und ein Geschäft betreiben, eine Anstellung haben oder als Direktor eines zypriotischen steueransässigen Unternehmens während des gesamten Jahres tätig sein.

Alle vier Bedingungen sind kumulativ. Wenn eine davon nicht erfüllt ist, fällt man zurück auf den standardmäßigen 183-Tage-Test (wo 183+ Tage in Zypern = zypriotischer Steueransässiger).

Warum es attraktiv ist

Zypern kombiniert die 60-Tage-Regel mit dem Nichtansässigen-Regime (eingeführt 2015). Ein steueransässiger Nicht-Zypriote:

• Zahlt keine Sonderverteidigungsbeiträge (SDC) auf Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen — dies sind in der Regel die größten Steuerposten für HNW-Individuen.
• Zahlt 0% auf Kapitalgewinne (mit Ausnahme von zypriotischen Immobilien).
• Zahlt die standardmäßige zypriotische Einkommensteuer (progressiv 0%–35%) auf Einkünfte aus Beschäftigung und andere erzielte Einkünfte.
• Zahlt die standardmäßige zypriotische Körperschaftsteuer (12,5% — eine der niedrigsten in der EU) auf zypriotische Unternehmensgewinne.

Das Nichtansässigen-Regime ist für 17 Jahre zypriotischer Steueransässigkeit verfügbar. Danach tritt die volle zypriotische Besteuerung in Kraft.

Substanz für die 60-Tage-Regel

Die vierte Bedingung (Geschäft / Anstellung / Direktorenposition + fester Wohnsitz) ist der Substanz-Haken. In der Praxis:

• Fester Wohnsitz = ein ganzjähriger Mietvertrag oder ein eigenes Wohnhaus. Kurzzeitmieten und Airbnb qualifizieren nicht.
• Geschäft / Anstellung = entweder den Betrieb eines zypriotischen Unternehmens (steueransässig in Zypern, mit Substanz), dort angestellt sein oder eine Direktorenposition innehaben.
• Der Direktorenweg hat die geringste Substanz — aber die zypriotischen Steuerbehörden verlangen zunehmend reale Aktivitäten hinter Direktorenpositionen (Vorstandssitzungen in Zypern, lokal dokumentierte Entscheidungen).

Beispiele

• Französischer SaaS-Gründer zieht nach Zypern um. Verbringt 90 Tage in Zypern, 90 Tage in Italien, 60 Tage auf Reisen, 30 Tage in Paris. Reicht eine französische départ fiscal ein, unterschreibt einen Mietvertrag für eine Wohnung in Limassol und wird Direktor seiner neuen zypriotischen Ltd. Frankreich: sauber gebrochen (weit unter 183 Tagen, kein foyer). Italien: unter 183 Tagen, kein domicilio. Die 60-Tage-Regel in Zypern gilt. Vorteile für Nichtansässige für 17 Jahre.
• Britischer Auftragnehmer mit rotierenden Einsätzen. Verbringt 70 Tage in Zypern, 100 Tage in den VAE, 80 Tage im Vereinigten Königreich. Die UK SRT könnte ihn aufgrund von Bindungen als britischen Steueransässigen behalten. Er erfüllt Bedingung 3 der zypriotischen 60-Tage-Regel nicht (die britische Ansässigkeit wurde nicht sauber gebrochen). Fällt zurück auf die alte Ansässigkeit.

Häufige Fehler

• Die Substanzprüfung überspringen. Ein "zypriotischer Direktor" ohne echte Präsenz und ohne dokumentierte Entscheidungsfindung wird zunehmend von den Steuerbehörden angefochten.
• Die 183 Tage anderswo nicht beachten. 200 Tage in einem anderen Land zu verbringen, macht die Regel ungültig, selbst wenn das andere Land Sie nicht als ansässig betrachtet.
• Eine französische / deutsche / spanische Wohnung verfügbar halten. Ein fester Wohnsitz im alten Land kann die alte Ansässigkeit aufgrund der nationalen Regeln zum Mittelpunkt der wesentlichen Interessen wieder aktivieren — Bedingung 3 wird nicht erfüllt.
• Darauf vertrauen, dass das zypriotische Nichtansässigen-Regime unbegrenzt gilt. Es läuft nach 17 Jahren zypriotischer Ansässigkeit ab. Planen Sie den Ausstieg oder ein alternatives Regime rechtzeitig.