O que é Permanent Home Test?

Como funciona

O teste de residência permanente é o passo 1 do critério de desempate do artigo 4(2) do Modelo de Tratado da OCDE. Quando dois países reivindicam residência de acordo com as suas regras internas, o tratado pergunta: em qual (ou em ambos) está disponível uma casa permanente para o indivíduo?

Três resultados:

1. Casa permanente em apenas um estado → esse estado vence. A cascata termina.
2. Casa permanente em ambos os estados → a cascata passa para o passo 2 (centro de interesses vitais).
3. Casa permanente em nenhum estado → a cascata salta o passo 2 e vai diretamente para o passo 3 (habitação habitual).

O Comentário da OCDE sobre o artigo 4 define uma "casa permanente" de forma ampla, mas com três elementos específicos:

• Uma habitação de qualquer forma — casa, apartamento, quarto alugado, até mesmo uma suíte de hotel a longo prazo se estiver continuamente disponível.
• À disposição permanente do indivíduo — utilizável a qualquer momento, não como hóspede ou visitante ocasional.
• Disponível continuamente — não apenas disponível para uma estadia curta ou específica.

O que conta como disponível continuamente:

• Casa própria mantida mobilada e não alugada.
• Apartamento alugado a longo prazo, mesmo que atualmente subarrendado a um amigo em termos flexíveis.
• Um quarto na casa de um familiar especificamente reservado para uso do indivíduo.
• Uma suíte de hotel a longo prazo com um pagamento retido.

O que não conta:

• Um hotel reservado para viagens específicas.
• Um apartamento alugado a longo prazo a um inquilino não relacionado.
• Uma casa de férias ocupada apenas para estadias curtas e não "disponível continuamente".

Porque a propriedade não importa

O teste da OCDE diz respeito à disponibilidade para uso pessoal, não à propriedade. Um contrato de arrendamento a longo prazo pode estabelecer uma casa permanente; a plena propriedade de uma casa de férias ocupada apenas dois fins de semana por ano geralmente não o faz (sem disponibilidade contínua para viver normalmente).

Isto apanha fundadores que pensam que "vendi a minha casa" resolve a situação. Vender ajuda, mas o teste é sobre se uma casa está disponível para si — se o seu cônjuge mantém um aluguer em França e você fica lá sempre que visita, o apartamento francês é a sua casa permanente para efeitos do tratado, independentemente de quem está no contrato de arrendamento.

Exemplos

• Executivo francês muda-se para a Suíça. Vende o apartamento em Paris, assina um contrato de arrendamento mobilado de um ano em Genebra. O cônjuge mantém o seu pied-à-terre em Paris alugado em seu nome; ele fica lá em visitas familiares. Tanto a Suíça (contrato de arrendamento em Genebra, à sua disposição) quanto a França (pied-à-terre em Paris, utilizado em conjunto) qualificam como casas permanentes. A cascata passa para os interesses vitais.
• Consultor britânico muda-se para Dubai. Vende o apartamento em Londres, assina um contrato de arrendamento de dois anos em Dubai. Propriedade em Londres totalmente vendida, sem alojamento disponível. Dubai é a única casa permanente → a cascata termina no passo 1, a residência é atribuída aos EAU. A posição do tratado mantém-se clara.

Erros comuns

• Acreditar que "vender = limpo". Um cônjuge, membro da família ou arranjo comercial que mantenha uma casa disponível para si recria a casa permanente no antigo país.
• Subestimar o arrendamento a longo prazo. O estilo de vida moderno (nómadas digitais, arrendamentos de curto prazo) tenta viver sem uma casa permanente em qualquer lugar. O teste da OCDE então salta o passo 2 e vai diretamente para a habitação habitual — o que é mais difícil de controlar.
• Confundir propriedade com disponibilidade. Um quarto alugado ao qual você tem acesso contínuo é uma casa permanente. Uma propriedade própria alugada a longo prazo a um inquilino não é.
• Esquecer de documentar o encerramento. Encerrar contas de utilidade, entregar contratos de arrendamento formalmente, transferir a propriedade de forma clara são provas de que a antiga casa não está mais "disponível". Sem documentação, as autoridades fiscais podem argumentar a disponibilidade contínua anos depois.