O que é Ordinarily Resident?

Como funciona

"Residente habitual" situa-se entre residente (contagem mecânica de dias) e domiciliado (conceito de lar permanente fixo). Captura a ideia de alguém que fez de um país o seu modo normal de vida por um período — não apenas visitando, mas também não necessariamente lá para sempre.

Definição de direito comum (Lord Scarman em Shah v Barnet LBC, 1983, a autoridade líder no Reino Unido): um residente habitual é "habitualmente e normalmente residente em [o país relevante] por escolha, e para um propósito fixo, como parte da ordem regular da sua vida por um período".

Três elementos se acumulam:

1. Residência voluntária — escolhida, não forçada.
2. Propósito fixo — trabalho, educação, família, reforma.
3. Ordem regular da vida — não casual ou transitória.

Um mochileiro que passa seis meses na Austrália é residente pela contagem de dias, mas não é residente habitual — a estadia não faz parte de um padrão de vida estável. Um estudante estrangeiro num programa de 3 anos é tanto residente como residente habitual — a estadia é estável e regular.

Onde ainda importa

O conceito foi largamente aposentado no imposto sobre o rendimento moderno do Reino Unido (substituído pelo Teste de Residência Estatutária em 2013), mas sobrevive em:

• Imposto sobre Heranças do Reino Unido — impulsionado pelo domicílio, mas historicamente considerado "residência habitual" em algumas exceções e regras de transição.
• Imigração do Reino Unido — o status de residente habitual determina a elegibilidade para certos vistos, acesso ao NHS, taxas de matrícula universitária (nacionais vs. internacionais).
• Canadá — a Lei do Imposto sobre o Rendimento Canadense utiliza "residente factual" e "residente presumido" com conceitos semelhantes.
• Índia — classificação RNOR (Residente mas Não Habitualmente Residente): um residente fiscal que foi não-residente em 9 dos 10 anos fiscais anteriores, tributado apenas sobre rendimentos de origem indiana e certos rendimentos de negócios controlados no exterior durante os primeiros 2-3 anos de retorno. Crítico para NRIs que retornam à Índia.
• Irlanda — o conceito de residente habitual é distinto de residente; amplia o escopo do IHT e CGT.
• Austrália, África do Sul, Singapura — conceitos análogos em estatutos de imigração e fiscais.

RNOR indiano (o uso moderno mais consequente)

Um não-residente indiano que retorna torna-se Residente mas Não Habitualmente Residente se tiver estado:

• Não-residente em 9 dos 10 anos fiscais anteriores, ou
• Na Índia por menos de 729 dias nos 7 anos fiscais anteriores.

O status RNOR (por tipicamente 2-3 anos após o retorno) significa que a Índia tributa apenas rendimentos de origem indiana e certos rendimentos de negócios controlados no exterior — rendimentos globais auferidos no exterior permanecem isentos de impostos. Ferramenta poderosa de planeamento para NRIs que retornam à Índia após longos períodos nos EUA ou Reino Unido; sequenciar o retorno para maximizar os anos RNOR pode resultar em economias fiscais substanciais.

Exemplos

• Executivo britânico em missão de 2 anos em Singapura. Residente em Singapura (passa 183 dias). Residente habitual em Singapura? Provavelmente sim — propósito fixo (emprego), ordem regular da vida (apartamento alugado, família realojada). A reivindicação de residência habitual no Reino Unido provavelmente termina se a mudança for genuína. O domicílio no Reino Unido permanece analisado separadamente.
• NRI retorna à Índia após 12 anos em Dubai. Os primeiros dois anos fiscais indianos após o retorno provavelmente qualificam para RNOR. A Índia tributa apenas rendimentos de origem indiana; rendimentos de origem em Dubai (se houver continuidade) e outros rendimentos de investimento estrangeiro permanecem isentos na Índia durante os anos RNOR. A residência padrão entra em vigor a partir do terceiro ano.

Erros comuns

• Tratar "residência habitual" como idêntica à residência. É uma exigência mais elevada — propósito fixo e vida regular. Um recém-chegado no primeiro ano pode ser residente fiscal sem ser residente habitual.
• Assumir que o Reino Unido ainda a utiliza para imposto sobre o rendimento. Largamente abolido desde 2013. Sobrevive apenas em contextos de herança e imigração.
• Perder a janela RNOR indiana. NRIs que retornam frequentemente perdem a oportunidade de planeamento de 2-3 anos. Uma vez que a residência plena entra em vigor, a Índia tributa globalmente.
• Confundir residência habitual com habitação habitual. A residência habitual é um conceito de direito doméstico (Reino Unido, Canadá, Índia). A habitação habitual é um critério de desempate em convenções da OCDE. Testes diferentes, remédios diferentes.