O que é Nexus Test?

Como funciona

"Nexus" descreve a conexão mínima que uma empresa deve ter com uma jurisdição antes que essa jurisdição possa exigir que ela se registre, colete impostos ou apresente declarações. Dois contextos principais:

Imposto estadual dos EUA

Os estados dos EUA tributam as empresas com base no nexus — presença física, atividade económica ou propriedade dentro das fronteiras do estado. A Constituição (através da Cláusula de Comércio e do Devido Processo) limita quão tênue pode ser a conexão antes que o imposto estadual entre em vigor.

Três tipos principais de nexus no imposto estadual dos EUA:

1. Nexus físico — escritório, armazém, empregado, inventário no estado.
2. Nexus click-through — acordos de marketing de afiliados com partes dentro do estado (leis estaduais pós-2008).
3. Nexus económico — volume de vendas acima de um limiar definido pelo estado, mesmo sem presença física. Estabelecido pelo caso South Dakota v. Wayfair, Inc. (2018, Supremo Tribunal dos EUA), que revogou o requisito anterior de presença física do caso Quill Corp v. North Dakota (1992).

A maioria dos estados dos EUA adotou limiares de nexus económico após Wayfair, tipicamente:

• 100 000 USD em vendas OU 200 transações separadas anualmente (varia por estado).
• Alguns estados usam apenas o limiar em dólares; outros usam apenas a contagem de transações.
• Os marketplaces (Amazon, eBay, Shopify) normalmente coletam em nome de pequenos vendedores — mas o vendedor ainda precisa monitorar sua própria exposição ao nexus.

Nexus BEPS da OCDE (regimes de PI)

A Ação 5 da BEPS introduziu a abordagem de nexus modificada para regimes de PI preferenciais. Para se qualificar para uma tributação reduzida sobre a renda de PI (caixa de patentes, etc.), a renda deve resultar de P&D realizada no país que concede o regime. A renda proveniente de PI adquirida ou subcontratada é excluída proporcionalmente.

Implementada na maioria dos regimes de caixa de patentes dos países da UE entre 2016-2018. Os regimes de PI anteriores a 2016 que permitiam PI adquirida sem P&D local foram eliminados sob pressão da UE e da OCDE.

Nexus estadual dos EUA na prática

Para proprietários de LLC não residentes nos EUA que vendem para clientes nos EUA:

• Nível federal: sem comércio ou negócio nos EUA, a menos que haja presença física + atividade ativa nos EUA (tipicamente). Veja ECI.
• Nível estadual: o nexus económico pode acionar o registro de imposto sobre vendas mesmo sem exposição ao imposto de renda federal. Os limiares de Wayfair se aplicam.

Duas análises separadas, resultados diferentes possíveis. Um fundador de SaaS não residente que vende 200 000 USD/ano para clientes na Califórnia tipicamente:

• Imposto de renda federal: 0 USD (sem comércio ou negócio nos EUA de acordo com as regras federais).
• Imposto sobre vendas da Califórnia: deve registrar, coletar e remeter o imposto sobre vendas da Califórnia sobre as vendas para clientes da Califórnia (nexus económico pós-Wayfair).

Outros tipos de impostos estaduais (imposto de renda, imposto sobre receitas brutas, imposto sobre franquias) têm seus próprios limiares de nexus.

Exemplos

• Fundador de SaaS francês com uma LLC no Wyoming vendendo para clientes nos EUA. Receita de 250 000 USD/ano dividida entre 30 estados dos EUA. Vários estados ultrapassados: Califórnia (90 000 USD), Texas (55 000 USD), Nova Iorque (40 000 USD), Florida (35 000 USD), outros menores. Nexus económico da Califórnia, Texas, NY, FL acionado. Deve registrar e coletar imposto sobre vendas nesses estados (os limiares específicos variam).
• Empresa de P&D da UE buscando benefício de caixa de patentes na Irlanda. Após a Ação 5 da BEPS, a caixa de patentes irlandesa requer P&D realizada na Irlanda. PI adquirida licenciada de uma parte relacionada não se qualifica para a taxa reduzida. A empresa move a função de P&D para Dublin para acessar o regime.

Erros comuns

• Confundir o nexus de imposto de renda federal com o nexus de imposto sobre vendas estadual. Testes completamente diferentes. Um não residente pode estar seguro no federal, mas acumular múltiplas obrigações de imposto sobre vendas estaduais.
• Ignorar Wayfair após 2018. Guias anteriores a Wayfair que descrevem apenas o nexus de presença física estão obsoletas.
• Rastreamento manual de imposto sobre vendas em grande escala. Além de 5-6 estados, a automação é essencial para permanecer em conformidade.
• Perder a perspectiva do nexus BEPS sobre PI. Caixas de patentes anteriores à BEPS que permitiam PI adquirida foram substituídas — verifique a elegibilidade atual antes de contar com o regime.