O que é BEPS?

Como funciona

O BEPS foi lançado em 2013 como uma resposta coordenada da OCDE/G20 à indignação pública sobre a Apple, Google, Starbucks e outros que pagavam impostos mínimos através de estruturas agressivas de transferência de lucros. O Plano de Ação original do BEPS entregou 15 Ações em 2015, abordando as lacunas que permitiam um planeamento fiscal legal, mas agressivo. O projeto evoluiu então para o Quadro Inclusivo sobre BEPS (mais de 140 países) e as mais amplas reformas do Pilar Um / Pilar Dois.

As 15 Ações do BEPS, agrupadas:

Coerência (prevenção da dupla não tributação):

1. Desafios da economia digital
2. Acordos de desfasamento híbrido
3. Regras CFC — veja CFC Rules
4. Limitações à dedução de juros (endividamento)
5. Práticas fiscais prejudiciais

Substância (correspondência entre imposto e atividade real): 6. Abuso de tratados — introduziu PPT e reforçou LOB 7. Definição de estabelecimento permanente — âmbito mais amplo, veja PE 8-10. Preço de transferência — alinhamento de intangíveis, risco e capital com substância, veja Transfer Pricing

Transparência: 11. Dados e análise do BEPS 12. Regras de divulgação obrigatória — veja MDR 13. Relatório país a país (CbCR) — Formulário 8975 nos EUA para grupos com receitas superiores a 850M$ 14. Melhorias na resolução de disputas

Implementação: 15. Instrumento Multilateral (MLI) — tratado único que modifica cerca de 3.000 tratados bilaterais simultaneamente

Pilar Um e Pilar Dois

O quadro original do BEPS não resolveu completamente o desafio da economia digital (Ação 1). O trabalho de 2019-2021 dividiu-o em dois pilares:

• Pilar Um — realoca os direitos de tributação sobre uma parte dos lucros das multinacionais mais grandes (Montante A) para as jurisdições de mercado, independentemente da PE física. Parado em 2024-2026 — consenso político difícil de alcançar.
• Pilar Dois — taxa mínima efetiva global de 15% para grupos com receita consolidada ≥ 750M€. Implementado a partir de 2024 na UE, Reino Unido, Coreia, Japão, Austrália, Canadá. Os EUA não implementaram formalmente, mas qualificam-se para um abrigo seguro lado a lado de acordo com a orientação administrativa da OCDE de 2025.

O que isto significa para as PME

O limite de 750M€ para o Pilar Dois exclui a maioria das PME. Mas outras Ações do BEPS têm impacto:

• Ação 6 (PPT) afeta cada reivindicação de tratado transfronteiriço — mesmo um único pagamento de dividendos da França para uma holding cipriota pode falhar no PPT.
• Ação 7 (PE) alargou a definição de presença tributável — um agente dependente num país estrangeiro pode criar um PE a limiares muito mais baixos do que antes.
• Ação 13 (CbCR) resultou em requisitos de documentação local para grupos com transações entre partes relacionadas transfronteiriças superiores a 50M€ em muitas jurisdições.
• Os requisitos de substância introduzidos por antigos paraísos fiscais (BVI, Ilhas Caimão, Atos de Substância Económica de Bermuda) resultam diretamente da Ação 5 do BEPS.

Erros comuns

• Assumir que "sou pequeno, o BEPS não se aplica". O Pilar Dois não se aplica, mas as regras do PPT, PE, anti-abuso de tratados e requisitos de substância aplicam-se.
• Tratar o BEPS como histórico. O programa de reforma está ativo e em andamento — as regras de abrigo seguro do Pilar Dois foram atualizadas até 2025-2026.
• Ignorar o CbCR mesmo quando abaixo do limite de 750M€. Muitas jurisdições exigem documentação local para grupos transfronteiriços muito menores.
• Confiar em estruturas de holding anteriores a 2017. PPT + LOB + desafios de beneficiário efetivo + GAAR neutralizam todas as estruturas que funcionavam antes do BEPS.