O que é Form 5472?

Como funciona

O Formulário 5472 era historicamente um formulário de conformidade corporativa para corporações C norte-americanas detidas em 25% por estrangeiros. Desde que as regulamentações foram finalizadas em 2017, a regra estende-se às LLCs de um único membro detidas por estrangeiros que são ignoradas para efeitos fiscais federais — a estrutura mais utilizada por fundadores não residentes. Mesmo com zero rendimento, zero empregados e zero atividade nos EUA, uma LLC detida por uma pessoa não norte-americana deve agora apresentar anualmente.

Mecanicamente: a LLC ignorada apresenta um Formulário 1120 "pro forma" (Declaração de Imposto sobre o Rendimento Corporativo dos EUA) com apenas o nome da empresa, endereço, EIN e os itens 1A, 1B, 1D, 1E, 1F preenchidos. O Formulário 5472 é anexado a este. O 1120 em si não reporta rendimento — a LLC continua a ser ignorada para efeitos fiscais — mas o envoltório 1120 existe unicamente para entregar o 5472 ao IRS.

O que se reporta no 5472: transações reportáveis entre a LLC e o seu proprietário estrangeiro — contribuições de capital, distribuições de capital, empréstimos em qualquer direção, juros, taxas, serviços. Os montantes das transações são organizados em categorias de dólares. Transferências bancárias da conta pessoal do proprietário para a conta da LLC são frequentemente esquecidas e rotineiramente multadas.

Prazo: 15 de abril para LLCs de ano civil (igual ao Formulário 1120). Extensão até 15 de outubro disponível através do Formulário 7004.

Exemplos

• LLC de um fundador francês em Wyoming, sem rendimento. Criou a LLC em 2024 para receber futuros rendimentos de SaaS, sem transações até ao momento. Ele ainda apresenta o Formulário 5472 + 1120 pro forma todos os anos porque a LLC existe. A contribuição de capital de $1,000 na formação é uma transação reportável no primeiro ano.
• LLC de um consultor brasileiro em Delaware, com $50,000 de receita. Recebe $50,000 de clientes brasileiros na conta Mercury da LLC. Sem rendimento de origem nos EUA, sem comércio ou negócio nos EUA. Ele ainda apresenta o 5472 reportando os $50,000 que fluem (serviços intercompany ou distribuições, dependendo da classificação) e as distribuições de capital de final de ano para si próprio.

Erros comuns

• Assumir que "sem rendimento = sem apresentação". Errado. O 5472 é uma declaração de informação sobre a existência e transações intercompany da LLC, não sobre o seu lucro.
• Esquecer fluxos de capital. Transferências da conta pessoal do proprietário para a conta da LLC contam como contribuições de capital. Transferências na direção oposta contam como distribuições. Ambas são reportáveis e fáceis de negligenciar porque não aparecem num P&L.
• Apresentar sem um EIN. Uma LLC detida por estrangeiros sem um responsável que seja pessoa nos EUA ainda precisa de um EIN antes de poder apresentar. Solicite através do Formulário SS-4 por fax — a aplicação online do IRS não está disponível para requerentes não residentes.
• Tratar a LLC como uma corporação por padrão. O 1120 anexado é um pro forma — a LLC continua a ser ignorada para efeitos fiscais. Marcar como uma C-corp regular no 1120 altera a classificação da entidade e cria um problema muito maior (apresentações fiscais corporativas completas, dupla tributação sobre distribuições).