Cos'è Nexus Test?

Come funziona

"Nexus" descrive il collegamento minimo che un'azienda deve avere con una giurisdizione prima che questa possa richiederle di registrarsi, raccogliere tasse o presentare dichiarazioni. Ci sono due contesti principali:

Tassazione statale negli Stati Uniti

Gli stati americani tassano le aziende in base al nexus — presenza fisica, attività economica o beni all'interno dei confini dello stato. La Costituzione (attraverso la Clausola sul Commercio e il Diritto al Giusto Processo) limita quanto possa essere sottile il collegamento prima che scatti la tassazione statale.

Tre principali tipi di nexus nella tassazione statale degli Stati Uniti:

1. Nexus fisico — ufficio, magazzino, dipendente, inventario nello stato.
2. Nexus click-through — accordi di marketing affiliato con parti nello stato (leggi statali post-2008).
3. Nexus economico — volume di vendite superiore a una soglia definita dallo stato, anche senza presenza fisica. Stabilito da South Dakota v. Wayfair, Inc. (2018, Corte Suprema degli Stati Uniti), che ha annullato il precedente requisito di presenza fisica di Quill Corp v. North Dakota (1992).

La maggior parte degli stati americani ha adottato soglie di nexus economico dopo Wayfair, tipicamente:

• 100.000 USD in vendite O 200 transazioni separate annuali (varia a seconda dello stato).
• Alcuni stati utilizzano solo la soglia in dollari; altri utilizzano solo il conteggio delle transazioni.
• I marketplace (Amazon, eBay, Shopify) di solito raccolgono per conto dei piccoli venditori — ma il venditore deve comunque monitorare la propria esposizione al nexus.

Nexus BEPS OCSE (regimi di proprietà intellettuale)

L'Action 5 del BEPS ha introdotto l'approccio al nexus modificato per i regimi di proprietà intellettuale preferenziali. Per qualificarsi per una tassazione ridotta sui redditi da proprietà intellettuale (patent box, ecc.), il reddito deve derivare da attività di R&S condotte nel paese che concede il regime. Il reddito da proprietà intellettuale acquisita o esternalizzata è escluso proporzionalmente.

Implementato nella maggior parte dei regimi di patent box dei paesi dell'UE dal 2016 al 2018. I regimi di proprietà intellettuale pre-2016 che consentivano la proprietà intellettuale acquisita senza R&S locale sono stati gradualmente eliminati sotto la pressione dell'UE e dell'OCSE.

Nexus statale negli Stati Uniti in pratica

Per i proprietari di LLC statunitensi non residenti che vendono a clienti statunitensi:

• Livello federale: nessun commercio o attività negli Stati Uniti a meno che non ci sia presenza fisica + attività attiva negli Stati Uniti (tipicamente). Vedi ECI.
• Livello statale: il nexus economico può attivare la registrazione per l'imposta sulle vendite anche senza esposizione all'imposta sul reddito federale. Si applicano le soglie di Wayfair.

Due analisi separate, possibili risultati diversi. Un fondatore SaaS non residente che vende 200.000 USD/anno a clienti in California tipicamente:

• Imposta sul reddito federale: 0 USD (nessun commercio o attività negli Stati Uniti secondo le norme federali).
• Imposta sulle vendite della California: deve registrarsi, raccogliere e versare l'imposta sulle vendite della California sulle vendite ai clienti californiani (nexus economico post-Wayfair).

Altri tipi di imposte statali (imposta sul reddito, imposta sui ricavi lordi, imposta sulle franchigie) hanno le proprie soglie di nexus.

Esempi

• Fondatore SaaS francese con LLC nel Wyoming che vende a clienti statunitensi. Entrate di 250.000 USD/anno suddivise tra 30 stati americani. Diversi stati superati: California (90.000 USD), Texas (55.000 USD), New York (40.000 USD), Florida (35.000 USD), altri più piccoli. Il nexus economico in California, Texas, NY, FL è stato attivato. Deve registrarsi e raccogliere l'imposta sulle vendite in quegli stati (soglie specifiche variano).
• Azienda di R&S dell'UE che cerca il beneficio del patent box in Irlanda. Dopo l'Action 5 del BEPS, il patent box irlandese richiede R&S condotta in Irlanda. La proprietà intellettuale acquisita concessa da una parte correlata non si qualifica per la tariffa ridotta. L'azienda sposta la funzione di R&S a Dublino per accedere al regime.

Errori comuni

• Confondere il nexus dell'imposta sul reddito federale con il nexus dell'imposta sulle vendite statale. Test completamente diversi. Un non residente può essere al sicuro a livello federale ma incorrere in più obblighi di imposta sulle vendite statali.
• Ignorare Wayfair dopo il 2018. Le guide pre-Wayfair che descrivono solo il nexus di presenza fisica sono obsolete.
• Monitoraggio manuale dell'imposta sulle vendite su larga scala. Oltre 5-6 stati, l'automazione è essenzialmente necessaria per rimanere conformi.
• Perdere di vista l'angolo del nexus BEPS sulla proprietà intellettuale. I patent box pre-BEPS che consentivano la proprietà intellettuale acquisita sono stati sostituiti — verificare l'attuale idoneità prima di contare sul regime.