Cos'è Modulo 5472?

Come funziona

Il Modulo 5472 era storicamente un modulo di conformità aziendale per le C corporation statunitensi di proprietà straniera al 25%. Dalla finalizzazione delle normative nel 2017, la regola si estende alle LLC a socio unico statunitensi di proprietà straniera ignorate ai fini fiscali federali — la struttura più utilizzata dai fondatori non residenti. Anche con zero reddito, zero dipendenti e zero attività negli Stati Uniti, una LLC di proprietà di una persona non statunitense deve ora presentare annualmente.

Meccanicamente: la LLC ignorata presenta un Modulo 1120 "pro-forma" (Dichiarazione dei Redditi delle Società Statunitensi) con solo il nome dell'azienda, l'indirizzo, l'EIN e gli elementi 1A, 1B, 1D, 1E, 1F compilati. Il Modulo 5472 si allega a questo. Il 1120 stesso non riporta reddito — la LLC è ancora ignorata ai fini fiscali — ma il contenitore 1120 esiste esclusivamente per consegnare il 5472 all'IRS.

Cosa si segnala nel 5472: transazioni segnalabili tra la LLC e il suo proprietario straniero — contributi di capitale, distribuzioni di capitale, prestiti in entrambe le direzioni, interessi, commissioni, servizi. Gli importi delle transazioni vanno inseriti in fasce di dollari. I trasferimenti bancari dal conto personale del proprietario al conto della LLC vengono spesso trascurati e sanzionati.

Scadenza: 15 aprile per le LLC con anno fiscale solare (stessa scadenza del Modulo 1120). È disponibile un'estensione fino al 15 ottobre tramite il Modulo 7004.

Esempi

• LLC del fondatore francese in Wyoming, zero reddito. Ha costituito la LLC nel 2024 per ricevere futuri ricavi SaaS, senza transazioni finora. Presenta comunque il Modulo 5472 + 1120 pro-forma ogni anno perché la LLC esiste. Il contributo di capitale di 1.000 USD alla costituzione è una transazione segnalabile nel primo anno.
• LLC del consulente brasiliano in Delaware, 50.000 USD di ricavi. Riceve 50.000 USD da clienti brasiliani sul conto Mercury della LLC. Nessun reddito di origine statunitense, nessuna attività commerciale negli Stati Uniti. Presenta comunque il 5472 segnalando i 50.000 USD in transito (servizi interaziendali o distribuzioni, a seconda della classificazione) e le distribuzioni di capitale di fine anno a se stesso.

Errori comuni

• Assumere che "nessun reddito = nessuna presentazione". Sbagliato. Il 5472 è una dichiarazione informativa sull'esistenza e sulle transazioni interaziendali della LLC, non sul suo profitto.
• Trascurare i flussi di capitale. I bonifici dal conto personale del proprietario al conto della LLC contano come contributi di capitale. I bonifici nell'altra direzione contano come distribuzioni. Entrambi sono segnalabili e facili da trascurare perché non compaiono in un P&L.
• Presentare senza un EIN. Una LLC di proprietà straniera senza un responsabile statunitense ha comunque bisogno di un EIN prima di poter presentare. Richiedere tramite il Modulo SS-4 via fax — la richiesta online all'IRS non è disponibile per i richiedenti non residenti.
• Trattare la LLC come una corporation per default. Il 1120 allegato è un pro-forma — la LLC rimane ignorata ai fini fiscali. Contrassegnarla come una C-corp regolare sul 1120 cambia la classificazione dell'entità e crea un problema molto più grande (presentazioni fiscali aziendali complete, doppia imposizione sulle distribuzioni).