Cos'è Residente duale?

Come funziona

Ogni paese definisce la residenza secondo i propri criteri. Il risultato è che la stessa persona può soddisfare il test di residenza in due paesi contemporaneamente. Modi comuni per trovarsi in residenza duale:

• Test dei 183 giorni nel paese A + test della residenza permanente nel paese B. Trascorrere 200 giorni in Spagna; mantenere la casa familiare e il coniuge in Francia. Sia la Spagna (presenza) che la Francia (articolo 4B foyer) ti rivendicano.
• Trasferimento a metà anno. Residente in Germania da gennaio a giugno, poi trasferirsi in Svizzera e diventare residente svizzero da luglio. Senza disposizioni esplicite per l'anno frazionato, puoi essere residente per tutto l'anno in entrambi secondo i loro conteggi nazionali.
• Sovrapposizione basata sulla cittadinanza + residenza. Un cittadino statunitense che vive nel Regno Unito è residente negli Stati Uniti (basato sulla cittadinanza) e residente nel Regno Unito (SRT). Residenza duale per costruzione.
• Diversi fattori scatenanti statutari. Italia: 183 giorni O domicilio civile O residenza anagrafica. Spagna: 183 giorni O centro degli interessi economici. Facile incorrere in entrambi con gli stessi fatti.

Senza una convenzione fiscale, la residenza duale significa che entrambi i paesi tassano il reddito mondiale. I crediti d'imposta esteri attenuano l'impatto ma raramente lo eliminano. Con una convenzione, il meccanismo di risoluzione delle controversie in stile OCSE assegna una residenza unica:

1. Residenza permanente — paese in cui è disponibile.
2. Centro degli interessi vitali — se ci sono case in entrambi.
3. Abitazione abituale — se gli interessi vitali sono equamente divisi.
4. Nazionalità — se l'abitazione abituale è poco chiara.
5. Procedura di accordo reciproco (MAP) tra autorità competenti.

Il meccanismo di risoluzione delle controversie assegna la residenza solo ai fini della convenzione. Il paese "perdente" ha comunque il diritto di tassare il reddito di fonte (immobili, presenza aziendale, ecc.), ma perde il diritto di tassare il reddito mondiale dell'individuo.

Override della cittadinanza

La maggior parte delle convenzioni fiscali statunitensi contiene una "clausola di salvaguardia" che preserva il diritto degli Stati Uniti di tassare i propri cittadini indipendentemente dalla residenza convenzionale. Quindi, un residente duale statunitense/inglese che ottiene la residenza nel Regno Unito secondo il meccanismo di risoluzione delle controversie deve comunque pagare le tasse mondiali negli Stati Uniti ai sensi del §1 dell'IRC — la convenzione impedisce la doppia tassazione su fonti statunitensi tramite il credito d'imposta estero, ma non lo esonera dall'onere di presentazione fiscale negli Stati Uniti.

Esempi

• Consulente transfrontaliero franco-tedesco. Vive 200 giorni a Strasburgo, 165 giorni a Karlsruhe con un affitto tedesco. Entrambi i paesi sono residenti secondo la legge nazionale. La convenzione Francia-Germania applica il meccanismo di risoluzione delle controversie: la Francia probabilmente prevale sulla residenza permanente + famiglia a Strasburgo. La Germania perde il diritto di tassare il reddito mondiale, ma mantiene la tassazione sul reddito da consulenza di fonte tedesca.
• Dirigente cittadino statunitense a Londra. Entrambi i paesi rivendicano la tassazione mondiale. Il meccanismo di risoluzione delle controversie si risolve a favore del Regno Unito sugli interessi vitali. Il Regno Unito ora ha il diritto primario di tassazione mondiale, mentre gli Stati Uniti hanno un diritto secondario (clausola di salvaguardia). Il credito d'imposta estero in entrambe le direzioni riduce la doppia tassazione a quasi zero nella pratica; l'onere di presentazione rimane.

Errori comuni

• Trattare la residenza duale come una disputa automatica. Non lo è: molti fondatori sono residenti duali per interi anni fiscali e non se ne rendono conto fino a quando non ricevono una lettera dal secondo paese.
• Assumere che la convenzione faccia automaticamente il lavoro. La residenza convenzionale deve di solito essere richiesta, spesso tramite il modulo 8833 negli Stati Uniti o equivalente in altri paesi. Senza la richiesta, entrambi i paesi possono continuare a tassare il reddito mondiale.
• Dimenticare che i diritti di tassazione sulla fonte sopravvivono al meccanismo di risoluzione delle controversie. Vincere il meccanismo di risoluzione delle controversie non annulla il diritto dell'altro paese di tassare il tuo reddito da affitto locale, il reddito da lavoro da un datore di lavoro locale, ecc. La convenzione distingue tra tassazione mondiale e tassazione sulla fonte.
• Ignorare il caso senza convenzione. Il Brasile, l'Argentina e diversi altri paesi hanno una copertura limitata delle convenzioni fiscali statunitensi. La residenza duale senza convenzione significa una doppia tassazione non coordinata: il sollievo dipende dalle regole unilaterali di credito d'imposta estero di ciascun paese, che sono spesso parziali.