Cos'è Regola dei 60 Giorni di Cipro?

Come funziona

Cipro ha introdotto la regola dei 60 giorni nel 2017 (modifica della Legge sull'Imposta sul Reddito) come un'alternativa accelerata al test di residenza standard di 183 giorni. L'obiettivo: attrarre individui ad alto patrimonio netto, trader e fondatori remoti che non vogliono impegnarsi per metà anno a Cipro.

Per qualificarsi secondo la regola dei 60 giorni, tutte e quattro queste condizioni devono essere soddisfatte per l'anno fiscale pertinente:

1. Almeno 60 giorni di presenza fisica a Cipro durante l'anno fiscale (anno solare).
2. Non più di 183 giorni in un singolo altro paese.
3. Non essere residente fiscale in nessun altro paese.
4. Mantenere una casa permanente a Cipro (proprietà o in affitto), E svolgere un'attività, avere un impiego, o ricoprire una carica in una società cipriota residente fiscale per tutto l'anno.

Tutte e quattro sono cumulative. Il mancato rispetto di una di esse ti riporta al test standard di 183 giorni (dove 183+ giorni a Cipro = residente fiscale cipriota).

Perché è attraente

Cipro combina la regola dei 60 giorni con il regime non-dom (introdotto nel 2015). Un residente fiscale non domiciliato a Cipro:

• Non paga nessun Contributo di Difesa Speciale (SDC) su dividendi, interessi e reddito da locazione — questi sono solitamente i principali elementi fiscali per gli individui ad alto patrimonio netto.
• Paga 0% su guadagni in conto capitale (con eccezione degli immobili ciprioti).
• Paga l'imposta sul reddito cipriota standard (progressiva 0%–35%) sul reddito da lavoro e su altri redditi guadagnati.
• Paga l'imposta sulle società cipriota standard (12,5% — una delle più basse nell'UE) sui profitti aziendali di origine cipriota.

Il regime non-dom è disponibile per 17 anni di residenza fiscale cipriota. Dopo di che, scatta la tassazione cipriota completa.

Sostanza per la regola dei 60 giorni

La quarta condizione (attività / impiego / carica + casa permanente) è il punto di sostanza. In pratica:

• Casa permanente = un contratto di locazione annuale o una residenza di proprietà. Affitti a breve termine e Airbnb non qualificano.
• Attività / impiego = operare una società cipriota (residente fiscale a Cipro, con sostanza), essere impiegati da una di esse, o ricoprire una carica.
• Il percorso della carica è il meno sostanziale — ma le autorità fiscali cipriote richiedono sempre più attività reale dietro le cariche (riunioni del consiglio a Cipro, decisioni documentate localmente).

Esempi

• Fondatore di SaaS francese si trasferisce a Cipro. Trascorre 90 giorni a Cipro, 90 giorni in Italia, 60 giorni in viaggio, 30 giorni a Parigi. Presenta il départ fiscal francese, firma un contratto di locazione per un appartamento a Limassol, diventa direttore della sua nuova Cyprus Ltd. Francia: interrotta in modo netto (ben al di sotto dei 183 giorni, nessun foyer). Italia: meno di 183 giorni, nessun domicilio. Si applica la regola dei 60 giorni di Cipro. Benefici non-dom per 17 anni.
• Contrattista britannico in missioni rotative. Trascorre 70 giorni a Cipro, 100 giorni negli UAE, 80 giorni nel Regno Unito. Il SRT del Regno Unito può mantenerlo residente nel Regno Unito per legami. Non soddisfa la condizione 3 della regola dei 60 giorni di Cipro (residenza nel Regno Unito non interrotta in modo netto). Torna alla vecchia residenza.

Errori comuni

• Saltare il controllo della sostanza. Un "direttore cipriota" senza reale presenza e senza decisioni documentate è sempre più contestato dalle autorità fiscali.
• Dimenticare il limite di 183 giorni altrove. Trascorrere 200 giorni in un altro paese annulla la regola, anche se l'altro paese non ti reclama come residente.
• Mantenere disponibile una casa in Francia / Germania / Spagna. Una casa permanente nel vecchio paese può riattivare la vecchia residenza secondo le norme domestiche del centro degli interessi vitali — non soddisfacendo la condizione 3.
• Fare affidamento sul regime non-dom cipriota indefinitamente. Scade dopo 17 anni di residenza cipriota. Pianifica l'uscita o un regime alternativo con largo anticipo.