Qu'est-ce que Formulaire 5472?

Formulaire de l'IRS qu'une LLC à associé unique détenue par une entité étrangère doit remplir chaque année pour déclarer les transactions avec son propriétaire étranger. Pénalité en cas de non-déclaration : 25 000 USD.

Comment ça marche

Le formulaire 5472 était à l'origine un formulaire de conformité destiné aux sociétés de type C américaines détenues à 25 % par des intérêts étrangers. Depuis la finalisation de la réglementation en 2017, cette règle s'étend aux LLC américaines à associé unique détenues par des intérêts étrangers qui ne sont pas considérées comme des entités fiscales distinctes au niveau fédéral — la structure la plus couramment utilisée par les fondateurs non-résidents. Même en l'absence de revenus, d'employés et d'activité aux États-Unis, une LLC détenue par une personne non américaine doit désormais déposer une déclaration chaque année.

Concrètement : la LLC non considérée comme une entité fiscale dépose un formulaire 1120 (déclaration d'impôt sur les sociétés aux États-Unis) « pro forma » dans lequel seuls le nom de la société, l'adresse, l'EIN et les rubriques 1A, 1B, 1D, 1E et 1F sont renseignés. Le formulaire 5472 y est joint. Le formulaire 1120 lui-même ne déclare aucun revenu — la LLC est toujours considérée comme une entité transparente sur le plan fiscal — mais le formulaire 1120 sert uniquement à transmettre le formulaire 5472 à l'IRS.

Ce que vous déclarez sur le formulaire 5472 : les transactions à déclarer entre la LLC et son propriétaire étranger — apports en capital, distributions de capital, prêts dans les deux sens, intérêts, honoraires, services. Les montants des transactions sont indiqués en dollars. Les virements bancaires du compte personnel du propriétaire vers le compte de la LLC sont régulièrement omis et donnent systématiquement lieu à des amendes.

Date limite : 15 avril pour les LLC dont l'exercice correspond à l'année civile (comme pour le formulaire 1120). Une prolongation jusqu'au 15 octobre est possible via le formulaire 7004.

Exemples

• LLC du Wyoming d'un fondateur français, sans revenu. Création de la LLC en 2024 pour percevoir de futurs revenus SaaS, aucune transaction pour l'instant. Il remplit tout de même le formulaire 5472 + le formulaire pro forma 1120 chaque année car la LLC existe. L'apport en capital de 1 000 $ lors de la création est une transaction à déclarer la première année.
• LLC au Delaware d'un consultant brésilien, 50 000 $ de revenus. Il reçoit 50 000 $ de clients brésiliens sur le compte Mercury de la LLC. Pas de revenus de source américaine, pas d'activité commerciale ou d'entreprise aux États-Unis. Il remplit tout de même le formulaire 5472 pour déclarer les 50 000 $ transitant par la LLC (services inter-sociétés ou distributions, selon la classification) et les distributions de capital de fin d'année qu'il s'octroie.

Erreurs courantes

• Supposer que « pas de revenu = pas de déclaration ». Faux. Le formulaire 5472 est une déclaration d'informations sur l'existence et les transactions intra-sociétaires de la LLC, et non sur ses bénéfices.
• Flux de capitaux manquants. Les virements du compte personnel du propriétaire vers le compte de la LLC comptent comme des apports en capital. Les virements dans l'autre sens sont considérés comme des distributions. Les deux doivent être déclarés, et les deux sont faciles à oublier car ils n'apparaissent pas dans le compte de résultat.
• Déclarer sans numéro EIN. Une LLC détenue par des étrangers et sans responsable américain a tout de même besoin d'un numéro EIN avant de pouvoir déclarer. Faites la demande via le formulaire SS-4 par fax — la demande en ligne auprès de l'IRS n'est pas accessible aux demandeurs non-résidents.
• Considérer la LLC comme une société par défaut. Le formulaire 1120 joint est un formulaire pro forma — la LLC reste une entité transparente sur le plan fiscal. La désigner comme une société de type C classique sur le formulaire 1120 modifie la classification de l'entité et crée un problème bien plus grave (déclarations fiscales complètes pour les sociétés, double imposition sur les distributions).