Qu'est-ce que Formulaire 5472?

Déclaration annuelle de l'IRS que toute Single-Member LLC détenue par un non-résident doit déposer pour reporter ses transactions avec son associé étranger. Pénalité en cas d'oubli : 25 000 USD.

Comment ça marche

À l'origine, le formulaire 5472 était une obligation de compliance pour les C-Corp américaines détenues à 25 % ou plus par des intérêts étrangers. Depuis la finalisation de la réglementation en 2017, l'obligation s'étend aux Single-Member LLC détenues par un non-résident, qui sont par défaut traitées comme entités transparentes (disregarded entities) au niveau fédéral. C'est la structure la plus courante chez les fondateurs internationaux. Même sans revenu, sans employé, sans présence aux États-Unis, une LLC détenue par un non-résident doit déposer chaque année.

En pratique, la LLC dépose un formulaire 1120 (déclaration d'impôt sur les sociétés US) en version « pro forma » : seules quelques cases identifient l'entité (nom, adresse, EIN, rubriques 1A, 1B, 1D, 1E, 1F). Aucun revenu n'est reporté sur ce 1120 — la LLC reste fiscalement transparente. Ce 1120 sert uniquement de véhicule pour transmettre le formulaire 5472 à l'IRS.

Ce que vous déclarez sur le 5472 : les transactions à reporter entre la LLC et son associé étranger — apports en capital, distributions, prêts dans un sens ou dans l'autre, intérêts, honoraires, services. Les montants sont en dollars. Les virements du compte personnel du fondateur vers le compte de la LLC sont régulièrement oubliés et donnent systématiquement lieu à des amendes.

Date limite : 15 avril pour les LLC à exercice civil (même date que le 1120). Une extension jusqu'au 15 octobre est possible via le formulaire 7004.

Exemples

• LLC du Wyoming d'un fondateur français, sans revenu. LLC créée en 2024 pour encaisser de futurs revenus SaaS, aucune transaction commerciale. Il dépose quand même un 5472 + un 1120 pro forma chaque année tant que la LLC existe. L'apport initial de 1 000 USD à la création est une transaction à reporter la première année.
• LLC du Delaware d'un consultant brésilien, 50 000 USD de revenus. Il facture 50 000 USD à des clients brésiliens, encaissés sur Mercury. Aucun revenu de source US, aucune activité commerciale sur le sol US. Il dépose quand même un 5472 pour reporter les 50 000 USD transitant par la LLC (services intra-groupe ou distributions selon la qualification) et les distributions de fin d'année qu'il se verse.

Erreurs courantes

• Croire que « pas de revenu = pas de déclaration ». Faux. Le 5472 reporte l'existence de la LLC et ses transactions avec l'associé, pas ses bénéfices.
• Oublier les flux de capitaux. Les virements du compte personnel du fondateur vers le compte de la LLC sont des apports en capital. Les virements dans l'autre sens sont des distributions. Les deux doivent être reportés, et les deux sont faciles à oublier parce qu'ils n'apparaissent pas dans le compte de résultat.
• Déposer sans EIN. Une LLC détenue par un non-résident sans responsable US a quand même besoin d'un EIN avant de pouvoir déposer. La demande passe par un SS-4 envoyé par fax — le formulaire en ligne IRS n'est pas accessible aux demandeurs non-résidents.
• Traiter la LLC comme une vraie société sur le 1120. Le 1120 joint est pro forma — la LLC reste fiscalement transparente. La cocher en C-Corp sur le 1120 change la classification fiscale de l'entité et crée un problème nettement plus grave (déclarations complètes, double imposition sur les distributions).