Qu'est-ce que BOI Report (FinCEN)?

Comment ça marche

La Corporate Transparency Act (CTA), votée en 2021 et entrée en vigueur le 1ᵉʳ janvier 2024, oblige la plupart des entités formées aux États-Unis (et les entités étrangères enregistrées pour opérer aux US) à déposer un Beneficial Ownership Information report (BOI) auprès du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN). Le rapport alimente une base de données fédérale non publique, accessible aux autorités de poursuite et, dans des cas limités, aux institutions financières.

Le principe : chaque « reporting company » doit identifier ses bénéficiaires effectifs, c'est-à-dire les personnes physiques qui :

1. détiennent ou contrôlent au moins 25 % des parts de l'entité, OU
2. exercent un contrôle substantiel sur l'entité (dirigeant senior, administrateur de fait, décideur sur des sujets clés).

Pour chaque bénéficiaire effectif, le rapport demande : nom complet, date de naissance, adresse personnelle, et un document d'identité (passeport, permis de conduire) accompagné d'un scan.

Qui doit déposer

Les reporting companies couvrent :

• Domestic reporting companies : corporations, LLC et autres entités créées par dépôt auprès d'un Secretary of State (ou équivalent) aux États-Unis.
• Foreign reporting companies : entités non américaines enregistrées pour opérer dans un État US.

23 catégories d'exemptions existent (grandes entreprises actives, institutions financières régulées, sociétés cotées). Aucune ne couvre les petites LLC typiques.

Les Single-Member LLC détenues par des non-résidents (la structure standard du fondateur international) sont clairement concernées, sans exemption.

Délais

• Entités existantes au 1ᵉʳ janvier 2024 : dépôt dû avant le 1ᵉʳ janvier 2025 (avec des prolongations pendant les litiges en cours).
• Entités créées en 2024 : 90 jours à compter de la création.
• Entités créées à partir du 1ᵉʳ janvier 2025 : 30 jours à compter de la création.
• Mises à jour (changement de bénéficiaire effectif, d'adresse, etc.) : 30 jours à compter du changement.

État des litiges autour de la CTA

La CTA a fait l'objet de litiges intenses depuis 2024 :

• NSBA v. Yellen (mars 2024) : un tribunal fédéral d'Alabama a déclaré la CTA inconstitutionnelle, mais uniquement pour les membres de la NSBA.
• Texas Top Cop Shop v. Garland (décembre 2024) : injonction nationale temporaire accordée par le tribunal fédéral du Texas oriental.
• Série de suspensions, appels et changements de doctrine FinCEN tout au long de 2024-2025.

Début 2026, le dépôt BOI est appliqué pour la plupart des reporting companies, mais la situation juridique reste mouvante. Vérifier la doctrine FinCEN à jour avant de s'appuyer sur l'une ou l'autre des règles.

Exemples

• Fondateur français, LLC du Wyoming créée en mars 2025. Entité créée après le 1ᵉʳ janvier 2025 → délai BOI de 30 jours. Il dépose dans la fenêtre : le fondateur est l'unique bénéficiaire effectif (100 % des parts + contrôle substantiel). Une seule entrée BO, accompagnée du scan de passeport.
• Fondateur américain, C-Corp Delaware avec 5 cofondateurs, aucun à 25 % ou plus. Pas de bénéficiaire effectif au titre du critère de propriété. Mais le test de contrôle substantiel capte chaque cofondateur qui est dirigeant senior ou administrateur de fait. Probablement 5 entrées BO à reporter.

Erreurs courantes

• Traiter le BOI comme une déclaration IRS. C'est FinCEN, pas l'IRS. Agence différente, système différent, portail dédié sur boiefiling.fincen.gov.
• Oublier la mise à jour à 30 jours sur tout changement. Déménagement, changement d'associé, nouveau dirigeant senior — tout impose une mise à jour BO dans les 30 jours.
• Ignorer le test de contrôle substantiel. Même sans associé à 25 % ou plus, les dirigeants senior et les administrateurs de fait restent des bénéficiaires effectifs à déclarer.
• Croire que la CTA a été annulée. Les litiges ont été complexes ; les injonctions ont été restreintes, levées, réémises. Pour la grande majorité des entités, déposer reste la posture prudente.