¿Qué es FBAR (Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras)?

Cómo funciona

El FBAR es el Formulario FinCEN 114, que se presenta anualmente por personas estadounidenses que tienen un interés financiero en (o autoridad de firma sobre) una o más cuentas financieras extranjeras cuyo saldo máximo total supera los 10,000 USD en cualquier momento durante el año calendario.

Dos detalles importantes:

• Total — suma de los saldos máximos de todas las cuentas extranjeras, no por cuenta.
• Cualquier momento durante el año — incluso un solo día por encima de 10,000 USD en total activa el requisito de presentación para todo el año.

Las cuentas que deben ser reportadas incluyen: cuentas bancarias, cuentas de corretaje, fondos de inversión, cuentas de pensiones, ciertas pólizas de seguros con valor en efectivo. Los intercambios de criptomonedas han sido objeto de orientación continua por parte de FinCEN (reglas propuestas emitidas en 2020, el estado de implementación varía).

Quién debe presentar

• Ciudadanos estadounidenses (independientemente de dónde vivan).
• Extranjeros residentes en EE. UU. (titulares de tarjeta verde + aquellos que cumplen con el SPT).
• Entidades constituidas en EE. UU. (corporaciones, LLCs, sociedades) con cuentas extranjeras.
• Fideicomisos y herencias con estatus de persona estadounidense.
• Firmantes con autoridad de firma sobre cuentas extranjeras (incluso sin interés financiero), con excepciones limitadas.

Mecánica de presentación

• Presentado a través del Sistema de Presentación Electrónica BSA en bsaefiling.fincen.treas.gov — no con el IRS, no con su declaración de impuestos.
• Presentación independiente — separada del Formulario 1040.
• Plazo: 15 de abril del año siguiente al año calendario, con prórroga automática hasta el 15 de octubre.
• Sin opción en papel — solo presentación electrónica.

FBAR vs Formulario 8938 (FATCA)

Ambos se confunden comúnmente, pero son presentaciones separadas con diferentes umbrales:

Una persona estadounidense con importantes activos extranjeros a menudo presenta ambos — son complementarios, no alternativos.

Programas de Divulgación Simplificada y Voluntaria

El IRS ofrece Procedimientos de Cumplimiento de Presentación Simplificada para contribuyentes cuya falta fue no intencionada — presentar los últimos 6 años de FBARs + enmiendas de 3 años de declaraciones + declaración jurada. Sanción reducida o nula.

Más allá de lo simplificado, el Programa de Divulgación Voluntaria (VDP) maneja la no conformidad intencionada — divulgación a cambio de protección criminal pero con sanciones sustanciales.

Ejemplos

• Consultor ciudadano estadounidense en Dubái con 50,000 USD en un banco de los EAU. 50,000 USD > umbral de 10,000 USD → FBAR requerido anualmente. Presenta el FinCEN 114 antes del 15 de abril (o 15 de octubre con prórroga). La cuenta también puede estar sujeta al Formulario 8938 dependiendo de los umbrales de estatus de presentación.
• Ciudadano estadounidense en París con 5,000 € en una cuenta de ahorros francesa. 5,000 € = ~5,400 USD — por debajo de 10,000 USD en total. No se requiere FBAR. Pero si también tiene una cuenta de corretaje de 4,000 € = total ~9,700 USD — aún por debajo. Añadir una tercera cuenta de 2,000 € = total ~11,800 USD → FBAR requerido para ese año.

Errores comunes

• Confundir el FBAR con el Formulario 8938 de FATCA. Formularios diferentes, sistemas de presentación diferentes, umbrales diferentes. Ambos pueden aplicarse.
• Olvidar las cuentas con autoridad de firma. Una persona estadounidense con autoridad de firma sobre la cuenta extranjera de un empleador puede necesitar presentar el FBAR incluso sin interés financiero.
• Perderse el portal BSA de FinCEN. El FBAR no se presenta con el IRS — es un sistema completamente diferente.
• Tratar el FBAR como un trámite de bajo riesgo. Las sanciones son severas y el IRS / FinCEN son agresivos en la aplicación, especialmente para perfiles de alto patrimonio.