Cos'è Statutory Residency Test?

Come funziona

Un test di residenza statutaria sostituisce il giudizio basato su "fatti e circostanze" con regole meccaniche. Invece di un'autorità che valuta soggettivamente l'intento e i legami, il test combina input specificati (conteggi di giorni, legami, stato dell'anno precedente) in risultati deterministici. I test statutari moderni presentano tre vantaggi:

• Prevedibilità — i contribuenti possono calcolare la residenza senza attendere la decisione di un'autorità.
• Riduzione delle controversie — ci sono meno elementi soggettivi da contenziare.
• Pianificazione transfrontaliera — puoi modellare con precisione i cambiamenti futuri di residenza.

Test di Residenza Statutaria del Regno Unito (Finance Act 2013, Schedule 45)

Una cascata in tre parti:

1. Test automatici all'estero — supera uno qualsiasi e sei non residente nel Regno Unito indipendentemente dai legami nel Regno Unito:

   • Meno di 16 giorni nel Regno Unito in questo anno fiscale (se residente nel Regno Unito in 1+ degli ultimi 3 anni), oppure
   • Meno di 46 giorni nel Regno Unito in questo anno fiscale (se non residente nel Regno Unito in nessuno degli ultimi 3 anni), oppure
   • Lavoro a tempo pieno all'estero con giorni limitati nel Regno Unito.

2. Test automatici nel Regno Unito — supera uno qualsiasi e sei residente nel Regno Unito indipendentemente dai legami all'estero:

   • 183+ giorni nel Regno Unito nell'anno fiscale, oppure
   • L'unica casa è nel Regno Unito, oppure
   • Lavoro a tempo pieno nel Regno Unito.

3. Test dei legami sufficienti — applicato se nessun test automatico risolve. Conta i legami nel Regno Unito:

   • Legame familiare (coniuge / figlio minorenne residente nel Regno Unito)
   • Legame di alloggio (casa nel Regno Unito disponibile + utilizzata)
   • Legame lavorativo (40+ giorni di lavoro nel Regno Unito)
   • Legame di 90 giorni (90+ giorni nel Regno Unito in uno dei due anni fiscali precedenti)
   • Legame di paese (più giorni nel Regno Unito rispetto a qualsiasi altro paese) — solo per i "partenti"

   Le soglie di conteggio dei giorni per la residenza dipendono dal numero di legami — più legami significano meno giorni necessari per essere residente nel Regno Unito.

Test di Presenza Sostanziale degli Stati Uniti (IRC §7701(b))

Una formula ponderata su tre anni (secondo PwC residenza individuale negli Stati Uniti):

• 31+ giorni nell'anno corrente, e
• 183+ giorni ponderati = anno corrente + (anno precedente × 1/3) + (anno prima di quello × 1/6).

Inoltre, esenzioni per studenti e insegnanti F/J/M/Q, dipendenti di governi stranieri, condizioni mediche, pendolari canadesi/messicani.

Altri test statutari notevoli

• UAE (Decisione del Gabinetto 85 del 2022): 183 giorni in qualsiasi periodo di 12 mesi, OPPURE 90 giorni per cittadini/titolari di permesso con residenza permanente o impiego locale, OPPURE residenza principale + centro di interessi finanziari/personali.
• Georgia: 183 giorni in qualsiasi periodo continuo di 12 mesi (secondo PwC GE).
• Australia: test di domicilio, test dei 183 giorni, test di superannuation (uno qualsiasi attiva), oltre al test di residenza secondo i concetti ordinari.

Esempi

• Dirigente britannico in missione negli Stati Uniti di 2 anni. SRT del Regno Unito: lascia il Regno Unito con 250 giorni nel Regno Unito nell'anno di partenza; nell'anno successivo 30 giorni nel Regno Unito. Anno 1: ancora residente nel Regno Unito secondo il test automatico nel Regno Unito (183+). Anno 2: test per non residente secondo il test automatico all'estero (meno di 46 giorni, nessuna residenza nel Regno Unito nei 3 anni precedenti). Passaggio netto.
• Fondatore francese che si trasferisce negli UAE. UAE: 220 giorni, più permesso di residenza + affitto negli UAE + conti bancari negli UAE. Residente fiscale negli UAE secondo uno dei tre punti della Decisione del Gabinetto 85. Separatamente, la Francia deve essere controllata secondo l'articolo 4B CGI — potrebbe rimanere residente francese se la famiglia / foyer è in Francia.

Errori comuni

• Trattare i test statutari come l'intera storia. Francia, Spagna, Germania, Italia utilizzano ancora test non statutari basati su centro di vita / foyer / interessi vitali nella legislazione nazionale che possono sovrascrivere i conteggi di giorni. Un'uscita pulita dal SRT non ti libera dalla residenza francese se l'articolo 4B della legge francese ti cattura.
• Dimenticare il look-back. L'SRT del Regno Unito conta i 4 / 7 anni precedenti. L'SPT degli Stati Uniti conta i 2 anni precedenti. Un'istantanea "di quest'anno" non cattura il test.
• Conteggio errato dei giorni secondo le specifiche regole di ciascun paese. Regola della mezzanotte nel Regno Unito, regola del giorno parziale negli Stati Uniti, regola delle 24 ore in Svizzera — ognuna diversa. Vedi regole di conteggio dei giorni.
• Sottovalutare i legami nel Regno Unito. Un coniuge rimasto nel Regno Unito + una casa disponibile nel Regno Unito + 90+ giorni in uno dei due anni precedenti possono creare residenza nel Regno Unito con conteggi di giorni molto bassi (sotto 90 giorni).