¿Qué es Form 5472?

Cómo funciona

El Formulario 5472 fue históricamente un formulario de cumplimiento corporativo para las corporaciones C estadounidenses de propiedad extranjera al 25%. Desde que se finalizaron las regulaciones en 2017, la norma se extiende a las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera que son ignoradas a efectos fiscales federales, la estructura que la mayoría de los fundadores no residentes utilizan. Incluso con cero ingresos, cero empleados y cero actividad en EE. UU., una LLC de propiedad de una persona no estadounidense ahora presenta anualmente.

Mecánicamente: la LLC ignorada presenta un Formulario 1120 "pro forma" (Declaración de Impuestos sobre la Renta Corporativa de EE. UU.) con solo el nombre de la empresa, dirección, EIN y los ítems 1A, 1B, 1D, 1E, 1F completados. El Formulario 5472 se adjunta a este. El 1120 en sí no informa ingresos — la LLC sigue siendo ignorada a efectos fiscales — pero el envoltorio del 1120 existe únicamente para entregar el 5472 al IRS.

Lo que se informa en el 5472: transacciones informables entre la LLC y su propietario extranjero — aportes de capital, distribuciones de capital, préstamos en ambas direcciones, intereses, tarifas, servicios. Los montos de las transacciones se agrupan en dólares. Las transferencias bancarias desde la cuenta personal del propietario a la cuenta de la LLC suelen pasarse por alto y se multan rutinariamente.

Fecha límite: 15 de abril para las LLC del año calendario (igual que el Formulario 1120). Se puede solicitar una prórroga hasta el 15 de octubre mediante el Formulario 7004.

Ejemplos

• LLC de un fundador francés en Wyoming, cero ingresos. Constituyó la LLC en 2024 para recibir ingresos futuros de SaaS, sin transacciones aún. Aún así, presenta el Formulario 5472 + 1120 pro forma cada año porque la LLC existe. La aportación de capital de 1,000 USD en la formación es una transacción informable en el primer año.
• LLC de un consultor brasileño en Delaware, 50,000 USD de ingresos. Recibe 50,000 USD de clientes brasileños en la cuenta Mercury de la LLC. Sin ingresos de origen estadounidense, sin comercio o negocio en EE. UU. Aún así, presenta el 5472 informando los 50,000 USD que fluyen (servicios interempresariales o distribuciones, dependiendo de la clasificación) y las distribuciones de capital al final del año.

Errores comunes

• Asumir que "sin ingresos = sin presentación". Incorrecto. El 5472 es una declaración informativa sobre la existencia y las transacciones interempresariales de la LLC, no sobre sus beneficios.
• Pasar por alto los flujos de capital. Las transferencias desde la cuenta personal del propietario a la cuenta de la LLC cuentan como aportaciones de capital. Las transferencias en sentido contrario cuentan como distribuciones. Ambas son informables y ambas son fáciles de pasar por alto porque no aparecen en un P&L.
• Presentar sin un EIN. Una LLC de propiedad extranjera sin un responsable en EE. UU. aún necesita un EIN antes de poder presentar. Solicite en el Formulario SS-4 por fax — la solicitud en línea del IRS no está disponible para solicitantes no residentes.
• Tratar a la LLC como una corporación por defecto. El 1120 adjunto es un pro forma — la LLC sigue siendo ignorada a efectos fiscales. Marcarlo como una C-corp regular en el 1120 cambia la clasificación de la entidad y crea un problema mucho mayor (presentaciones fiscales corporativas completas, doble imposición sobre distribuciones).